問題一:從批發(fā)餐廳買衣服可以買特價(jià)票嗎？
回復(fù):批發(fā)餐廳銷售的服裝不屬于勞保用品，不發(fā)特價(jià)票。
政策依據(jù):根據(jù)國家研究所
金融事務(wù)
《局關(guān)于修改的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十條明確規(guī)定:“……卷煙、酒類、乳制品、服裝、鞋帽(不含含養(yǎng)老金部分)、香水等消費(fèi)不得開具專用發(fā)票。商業(yè)中小企業(yè)一般納稅人批發(fā)。
問題二:零星納稅人開具的發(fā)票不超過3萬元是否免征增值稅？
研究員回復(fù):
零星納稅人交給負(fù)責(zé)人
金融事務(wù)
代表行政機(jī)關(guān)
增值稅
專用發(fā)票或自開發(fā)票
增值稅
專用發(fā)票，即使當(dāng)月沒有達(dá)到3萬元(本季度9萬元)，也要繳納增值稅。
政策依據(jù):
(1)、“商務(wù)部對小微中型企業(yè)免征增值稅和
增值稅
《疑難問題新聞稿》(商務(wù)部2014年第57號新聞稿)第三條明確規(guī)定，零星增值稅納稅人每月營業(yè)額不超過3萬元(按季繳納9萬元)的，本期因開具增值稅專用發(fā)票(含貨運(yùn)業(yè)增值稅專用發(fā)票)已繳納的稅款，可在全部專用發(fā)票一并收回或按時開具紅字專用發(fā)票后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
(2)《中華人民共和國增值稅組織法》第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明營業(yè)額和銷項(xiàng)稅額。
有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)單獨(dú)向客戶銷售運(yùn)費(fèi)或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
(二)、銷售運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)免稅有明確規(guī)定的；
(3)《增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)
第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具專用發(fā)票。
沈陽注冊公司(不含有養(yǎng)老金的)的煙、酒、乳制品、服裝、鞋、帽、香水等消費(fèi)不得開具專用發(fā)票。，由一般納稅人在商業(yè)中小企業(yè)批發(fā)。
零星增值稅納稅人(以下簡稱零星納稅人)如需開具專用發(fā)票，可向負(fù)責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，但法律、法規(guī)和商務(wù)部另有明確規(guī)定的除外。
問題3:2018年1月1日起的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票有哪兩種類型？
回復(fù):
第一類信用卡發(fā)票:信用卡刷卡后動態(tài)開具，是ETC發(fā)卡行開具的非應(yīng)稅發(fā)票。
第二種消費(fèi)發(fā)票:刷卡后，車輛通過后即可開具消費(fèi)發(fā)票。
(1)在沈陽注冊的車輛通過事業(yè)單位高速公路:右上角印有“通行費(fèi)”的稅務(wù)發(fā)票由收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具。
(2)通過中央政府還貸公路的車輛:發(fā)行人開具非稅收入發(fā)票。
注意:
不是所有增值稅的電子普通發(fā)票都可以從進(jìn)項(xiàng)中扣除！
電子普通發(fā)票是指特定車輛通行費(fèi)用發(fā)生后，經(jīng)營管理通過事業(yè)單位高速公路的收費(fèi)公路的單位開具的印制在收費(fèi)公路右上角的增值稅電子普通發(fā)票(簡稱稅務(wù)發(fā)票)。
政策依據(jù):
交通運(yùn)輸部、商務(wù)部2017年第66號新聞稿《收費(fèi)公路收費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具新聞稿》，收費(fèi)電子發(fā)票開具第三條明確規(guī)定:
(一)、通行費(fèi)電子發(fā)票分為以下兩種:
1.收費(fèi)電子發(fā)票(以下簡稱稅務(wù)發(fā)票),在右上角印有“通行費(fèi)”標(biāo)志，并在稅欄中顯示適用的稅收或征收率。
2.電子收費(fèi)發(fā)票(以下簡稱非稅發(fā)票)，右上角不打印“通行費(fèi)”，稅欄顯示“無稅”。
(2)對于ETC后付客戶和用戶卡客戶索要發(fā)票并通過事業(yè)單位收費(fèi)公路的部分，收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位開具的稅務(wù)發(fā)票以一站式發(fā)票方式取得；通過中央政府還款收費(fèi)公路，可以在一站式發(fā)票中獲得代理ETC客戶的政府機(jī)構(gòu)開具的非稅收入發(fā)票。
(3) ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以選擇刷卡后或特定車輛交通費(fèi)用后索要發(fā)票。
刷卡后要求開具發(fā)票的，可以在一站式發(fā)票中獲取ETC客戶政府機(jī)構(gòu)開具的非稅務(wù)發(fā)票。具體車輛過路費(fèi)發(fā)生后，ETC客戶政府機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路管理單位仍向其開具發(fā)票。
如果客戶刷卡后不索要非稅務(wù)發(fā)票，具體車輛交通費(fèi)用后索要發(fā)票，則一站式發(fā)票獲取收費(fèi)公路管理單位開具的稅務(wù)發(fā)票，一站式發(fā)票獲取代理ETC客戶的政府機(jī)構(gòu)開具的非稅務(wù)發(fā)票。
(4)未辦理ETC卡或用戶卡的支票客戶，暫按原辦法繳納通行費(fèi)、索要債券。
(5)客戶使用ETC卡或用戶卡通過收費(fèi)公路并繳納通行費(fèi)的，可在具體交通費(fèi)用(遇法定節(jié)假日順延)后的第10個自然日登錄沈陽注冊公司一站式發(fā)票站，選擇相應(yīng)的車輛交通記錄，獲取收費(fèi)電子發(fā)票；沈陽注冊公司的客戶刷卡后可以動態(tài)登錄發(fā)票一站式，選擇相應(yīng)的刷卡記錄，即可獲得通行費(fèi)電子發(fā)票。
(六)、一站式發(fā)票應(yīng)同收費(fèi)電子發(fā)票車輛交通明細(xì)表一樣留存審批。
問題4:無稅務(wù)分類編碼的同簡稱增值稅發(fā)票可以報(bào)銷嗎？
回復(fù):
當(dāng)投票日所在年度為2018年1月1日或之后的增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票時，一般來說，印章是否有產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類編碼方式的縮寫，如果沒有縮寫，且邏輯關(guān)系錯誤，不符合要求的發(fā)票不能作為稅票使用。
政策依據(jù):
《商務(wù)部關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第45號新聞稿)明確規(guī)定，從2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)開具增值稅發(fā)票時，將在發(fā)票戳記“運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)”上顯示和打印與產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類編碼方式相同的簡稱系統(tǒng)
比如納稅人銷售金項(xiàng)鏈，在開具增值稅發(fā)票時輸入商品名“金項(xiàng)鏈”，產(chǎn)品和公共服務(wù)的稅收分類編碼方式為“金銀珠寶”。如果分類和編碼方法相同，“珠寶*金項(xiàng)鏈”將顯示并打印在增值稅發(fā)票印章上。如果納稅人正確選擇其他分類編碼方式，發(fā)票印章會像沈陽注冊公司的“*鋼板*金項(xiàng)鏈”或“*電腦*金項(xiàng)鏈”一樣明顯正確。
問題五:我司購買的主樓裝修費(fèi)專用票，重復(fù)使用可以扣除嗎？
回復(fù):
裝飾性資產(chǎn)費(fèi)用不超過所購資產(chǎn)原值50%的，可在取得增值稅專用發(fā)票的當(dāng)期抵扣重復(fù)使用。
政策依據(jù):
商務(wù)部發(fā)布的新聞稿(商務(wù)部2016年第15號新聞稿)第三條明確規(guī)定，納稅人在2016年5月1日以后購買貨運(yùn)和設(shè)計(jì)公共服務(wù)、建筑公共服務(wù)，用于增建資產(chǎn)或者改建、擴(kuò)建、修繕、裝修資產(chǎn)，使資產(chǎn)原值增加50%以上的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)必要的規(guī)定，在兩年內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。資產(chǎn)原值是指取得資產(chǎn)時的購買市場價(jià)格或股份。
因此，如果裝飾性資產(chǎn)的費(fèi)用不超過所購資產(chǎn)原值的50%，則抵扣部分可以在取得增值稅專用發(fā)票時的當(dāng)期重復(fù)使用。一般來說，構(gòu)成單一資產(chǎn)的材料和電子設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、供暖、公共衛(wèi)生、采光、照明、通信、石油天然氣、消防、中央空調(diào)度、電梯、電機(jī)、信息建筑設(shè)備設(shè)施等，也應(yīng)計(jì)入裝飾資產(chǎn)費(fèi)用。