根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微中型企業(yè)PW減稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2019〕13號(hào))，現(xiàn)在小規(guī)模納稅人月銷售額為10萬元(含本數(shù))?，F(xiàn)將增值稅免稅政策征管中的一些難點(diǎn)公告如下:
1.小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅增值稅，月銷售總額不超過10萬元(一個(gè)季度為一個(gè)支付期，季度銷售總額不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅增值稅，月銷售總額超過10萬元，但扣除本期銷售資產(chǎn)的銷售金額后，納稅人取得的運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)的銷售金額免征增值稅。
二.適用增值稅利息稅政策的小規(guī)模納稅人以售后利息確定是否可以享受本公告規(guī)定的增值稅免稅政策。
《注銷債權(quán)增值稅納稅申報(bào)表》“免稅銷售”相關(guān)欄目(適用于小規(guī)模納稅人)，以及填利息后的銷售。
3.小規(guī)模納稅人在同一期限內(nèi)繳納的，可以選擇在一個(gè)月或者一個(gè)季度內(nèi)繳納。一旦選定，它們可能不會(huì)在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)發(fā)生變化。
四、《中華人民共和國增值稅組織法》第九條所說的其他人，重復(fù)使用地價(jià)征收方式出租資產(chǎn)取得的地價(jià)收入，在同一租賃期內(nèi)可以平均分享。分?jǐn)偤竺吭伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，公司債權(quán)注銷免征增值稅。
5.截至2019年12月31日，在重新登記日之前的最近12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)繳費(fèi)周期)或四個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)繳費(fèi)周期)累計(jì)銷售額不超過人民幣500萬元的一般納稅人，可自由選擇重新登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人的其他相關(guān)事項(xiàng)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)整合的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人進(jìn)口退(免)稅國際標(biāo)準(zhǔn)整合的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào))的相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。
6.按現(xiàn)行明文規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地點(diǎn)實(shí)現(xiàn)的月銷售額不超過10萬元的，本期無需預(yù)繳。本公告發(fā)布前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳稅款的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
七、小規(guī)模納稅人在單位和個(gè)體工商戶出售資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照繳費(fèi)年限、本公告第六條等現(xiàn)行政策明確規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；如果另一個(gè)人出售資產(chǎn)，按照目前明確的規(guī)定，他將繼續(xù)免征增值稅。
8.小規(guī)模納稅人每月銷售額不超過10萬元的，本期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可在增值稅專用發(fā)票全部收回或按時(shí)開具紅字專用發(fā)票后，退還給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
九.小規(guī)模納稅人2019年1月底銷售額未超過10萬元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，2019年第四季度銷售額未超過30萬元)，但當(dāng)期已開具普通發(fā)票繳納的稅款可在同時(shí)申報(bào)納稅時(shí)退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十、月銷售額超過10萬元的小規(guī)模納稅人，使用增值稅憑證自動(dòng)開具增值稅普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售愛國彩票，增值稅電子普通發(fā)票。
已經(jīng)使用增值稅單證自動(dòng)化且月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用原稅控電子設(shè)備開具單證；如果增值稅專用發(fā)票已經(jīng)單獨(dú)開具，可以繼續(xù)單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)增值稅專用發(fā)票的銷售進(jìn)行增值稅計(jì)算和繳納。
XI。本公告自2019年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第三條第二項(xiàng)、第六條第四項(xiàng)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改制改革具體改革征管若干難點(diǎn)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))第三條， 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制改革征管若干難點(diǎn)問題的公告》(2016年國家稅務(wù)總局公告第53號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微小企業(yè)免征增值稅難點(diǎn)問題的公告》(2017年國家稅務(wù)總局公告第52號(hào))第二條同時(shí)廢止。
特此宣布。
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