正式文件來了！2021年個稅綜合所得匯算清繳這樣辦（附解讀）
2021-10-28 09:17:29
12月31日，公開征求意見結(jié)束后，《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度綜合所得稅匯算清繳的公告》正式發(fā)布。 原中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的公告中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第44號為切實維護納稅人合法權(quán)益，進一步落實專項附加扣除政策，合理有序建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度， 根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例(以下簡稱《稅法》)、《稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱“年度匯算”)有關(guān)事項公告如下:1 . 2021年度匯算清繳的內(nèi)容符合稅法規(guī)定。2021年末后，居民(以下簡稱“納稅人”)需匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項收入(以下簡稱“綜合收入”)，扣除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除以及符合條件的慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后， 適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除(稅率表見附件)，計算出本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2021年已預(yù)繳稅額，從而得出本年度應(yīng)退稅或補稅的稅額，并報稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或補稅。 具體計算公式如下:2021年應(yīng)退或應(yīng)納稅額= [(綜合所得額-6萬元-三險一金等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除額]-2021年預(yù)繳稅額根據(jù)稅法規(guī)定，2021年繳納的稅額只計算結(jié)算。 2.不需要辦理年度匯算清繳的納稅人，經(jīng)國務(wù)院批準，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策問題的公告》(2021年第94號)的有關(guān)規(guī)定， 2021年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的納稅人，無需辦理年度匯算清繳: (一)納稅人需要在年度匯算清繳時繳納稅款但年度綜合收入不超過12萬元的； (二)納稅人年度匯算清繳稅額不超過400元；(3)納稅人預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或未辦理年度退稅。 3.需要進行年度決算的納稅人，依照稅法規(guī)定，符合下列情形之一的: (一)2021年預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，申請退稅的。 包括2021年度綜合所得，不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅；適用于中間服務(wù)、稿酬和特許權(quán)使用費的年度報酬的預(yù)扣稅率高于綜合所得的年度適用稅率；預(yù)繳稅款時，依法確定的費用扣除、專項扣除、專項附加扣除、其他扣除或者捐贈，以及未申報或者未充分享受的綜合所得稅收優(yōu)惠等。 (2)2021年綜合收入超過12萬元，應(yīng)納稅額超過400元。 包括兩項或兩項以上綜合所得，合并后適用稅率的提高導(dǎo)致預(yù)繳稅額低于年度應(yīng)納稅額等情形。 4.享受稅前扣除。納稅人可以在年度結(jié)算期間申請扣除或補充扣除。(1)2021年發(fā)生的納稅人及其配偶、未成年子女。符合條件的大病醫(yī)療費用；(2)子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及依法確定的費用扣除、專項扣除和其他扣除，2021年度納稅人未申報或未充分享受的；(3)納稅人2021年發(fā)生的符合條件的捐贈支出。 動詞 （verb的縮寫）辦理時間2021年納稅人辦理時間為2021年3月1日至6月30日。 2021年3月1日前離境的在中國無住所的納稅人，可在離境前進行年度結(jié)算。 不及物動詞辦理方式納稅人可自主選擇以下辦理方式:(1)自行辦理年度結(jié)算。 (二)通過取得工資、薪金所得或者連續(xù)代為辦理取得勞動報酬所得的扣繳義務(wù)人。 納稅人要求扣繳義務(wù)人代理的，由扣繳義務(wù)人代為辦理，或者通過網(wǎng)上稅務(wù)局(含移動個人所得稅APP)培訓(xùn)指導(dǎo)納稅人完成年度匯算清繳申報和退稅(補)工作。 扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)在2021年4月30日前與扣繳義務(wù)人書面確認，補充2021年度在本單位以外取得的綜合所得、相關(guān)扣除、稅收優(yōu)惠等信息，并對提交信息的真實性、準確性、完整性負責(zé)。 (三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或者其他單位和個人(以下簡稱“受托人”)，受托人應(yīng)當(dāng)與納稅人簽訂委托書。 扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度決算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。 納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息有錯誤的，可以請求扣繳義務(wù)人或者受托人辦理更正申報，也可以自行辦理更正申報。 七.辦理渠道為方便納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效快捷的網(wǎng)上辦稅渠道。 納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局(含移動個人所得稅APP)優(yōu)先辦理年度匯算清繳，稅務(wù)機關(guān)將按要求為納稅人提供預(yù)填申報表服務(wù)；如果用上述方式辦理不方便，也可以郵寄或在辦稅處辦理。 選擇郵寄申報的，納稅人應(yīng)將申報表寄送至受聘單位(無受聘單位的，為戶籍地或經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局指定的稅務(wù)機關(guān)。 八、申報資料和資料留存納稅人辦理年度匯算清繳時，除向稅務(wù)機關(guān)提交年度匯算清繳申報表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)資料、新增享受抵扣或稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并提供相關(guān)資料。 納稅人應(yīng)認真核對信息，確保真實、準確、完整。 以及辦理納稅人年度決算的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自年度決算期末起，將年度決算申報表及與納稅人綜合所得、扣除額、已繳稅額或者稅收優(yōu)惠有關(guān)的相關(guān)資料保存5年。 9.納稅人自行辦理2021年度匯算清繳或者受托人為納稅人的，受理年度匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照方便、就近的原則，向納稅人受雇的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩個或兩個以上受雇單位的，可選擇向其中一個單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 沒有就業(yè)單位的納稅人，應(yīng)當(dāng)向住所地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。 扣繳義務(wù)人在年度結(jié)算期內(nèi)為納稅人辦理年度結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)報告。 十、年度匯算清繳退稅，納稅義務(wù)人申請年度匯算清繳退稅，應(yīng)當(dāng)提供在中國境內(nèi)開立的合格銀行賬戶。 稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，應(yīng)當(dāng)按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的稅務(wù)機關(guān)受理年度匯算清繳的地點(即匯算清繳地)當(dāng)場辦理退稅。 納稅人未提供其有效銀行賬戶，或者提供的信息不正確的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后將依法申請退稅。 為方便納稅人獲得退稅，如果納稅人2021年度綜合所得不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)將在網(wǎng)上稅務(wù)局(含移動個人所得稅APP)提供便捷退稅功能，納稅人可于2021年3月1日至5月31日通過簡易申報表申請辦理年度退稅。 申請年度匯算清繳的納稅人可通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。 XI。年度匯算清繳服務(wù)稅務(wù)機關(guān)出臺一系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強年度匯算清繳政策解讀和操作指導(dǎo)，分門別類編制納稅指引，通俗易懂地講解政策口徑、技術(shù)術(shù)語和操作流程，多種渠道、多種形式提供提示提醒服務(wù)，并通過移動個人所得稅APP、網(wǎng)頁、12366納稅服務(wù)熱線提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算清繳中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。 為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算清繳，避免擁堵，主管稅務(wù)機關(guān)將分批通知納稅人，提醒其在一定期限內(nèi)辦理。 納稅人如需在法定年度匯算清繳期內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局(含移動個人所得稅app)辦理。 對因年老、行動不便等原因獨立完成年度決算有特殊困難的，納稅人可提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化年度決算。 特此宣布。 附件:個人所得稅稅率表(適用于綜合所得)2021年12月31日中華人民共和國國家稅務(wù)總局政策解讀。解讀《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度綜合所得匯算清繳的公告》為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革的決策部署，貫徹落實國務(wù)院常務(wù)會議精神，切實維護納稅人合法權(quán)益。為確保納稅人在新稅制實施后順利完成個人所得稅綜合所得首次匯算清繳(以下簡稱“年度匯算”)，經(jīng)深入調(diào)研論證，借鑒國際通行做法，廣泛征求社會公眾意見，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的公告》(以下簡稱《公告》)。 解釋如下:1 .年度結(jié)算是多少？2021年1月1日，新修訂的《個人所得稅法》全面實施。 此次個人所得稅改革除了提高“起征點”和增加6項特殊附加扣除外，還在中國歷史上首次建立了全面分類的個人所得稅制度。 這有利于平衡不同的所得稅負擔(dān)，充分發(fā)揮個人所得稅收入分配的調(diào)節(jié)作用。 一般來說，綜合稅制是“結(jié)合年收入，按年計稅”。與我國一直實行的分類稅制相比，個人所得稅的計算方法發(fā)生了變化，即將納稅人取得的包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費在內(nèi)的四項收入合并為“綜合所得”，以“年”為周期計算應(yīng)納個人所得稅。 在平時取得這四項收入時，付款人(即扣繳義務(wù)人)應(yīng)按月或按時間按稅法規(guī)定代扣代繳預(yù)繳稅款。 年度終了，納稅人需要匯總上述四項收入的年度收入和可抵扣費用。收入扣除費用后，適用綜合所得3%-45%的年度稅率表計算年度應(yīng)納個人所得稅，然后扣除當(dāng)年已預(yù)繳的稅款，再向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報，結(jié)清應(yīng)納或應(yīng)納稅款。這個過程就是最終的解決。 總之，在預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺產(chǎn)補缺口，匯總收支，按年結(jié)算，多退少補”也是國際通行做法。 為便于公眾理解，根據(jù)《個人所得稅法》第二條、第十一條，《公告》第一條對年度匯算清繳的概念和內(nèi)容進行了說明。 需要注意的是:第一，我國個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，兩者的判斷條件不同，納稅義務(wù)也不同。 公告第一條所稱“居民個人”，是指《個人所得稅法》第一條規(guī)定的“在中國有住所或者無住所，在一個納稅年度內(nèi)在中國累計居住滿183日的個人”。 換句話說，只有居民個人需要辦理年度結(jié)算。 二、年度匯算之所以稱為“年度匯算”，是指僅在納稅年度進行應(yīng)納稅額或應(yīng)納稅額的計算和匯算，不涉及以前年度或以后年度。 因此，2021年納稅人只需對2021年取得的綜合收益進行匯總即可。 三是年度結(jié)算的范圍和內(nèi)容僅指工資薪金、勞動報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項收入，納入個人所得稅改革的綜合所得范圍。營業(yè)收入、利息股息收入、財產(chǎn)租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和意外收入依法不計入綜合所得稅。 同時，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2021〕164號)，納稅人取得的不能納入綜合所得進行計稅的所得，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如全年一次性獎金單獨計稅，解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退休等取得的一次性補償收入等。 需要補充的是，如果納稅人在2021年獲得全年一次性獎金，將單獨計稅，也可以選擇在年度結(jié)算時并入綜合所得計稅。 二、為什么要做年度決算？一方面，年度匯算清繳可以更準確、更全面地落實各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好地保障納稅人權(quán)益。 比如，由于工作繁忙，部分納稅人還沒來得及申報享受，就可以享受稅前扣除項目；還有一些扣除，比如大病醫(yī)療費用在專項附加扣除。只有在年底之后，我們才能確切知道費用是多少。這些扣除可以通過年度計算來補充和享受。 為此，《公告》在第四條中專門列出了年度結(jié)算期間可以享受的稅前扣除項目，平時可以扣除，但納稅人可以及時申報扣除或未能全額扣除的，也有在年度結(jié)算期間辦理的扣除，提醒納稅人“查補缺口”，充分享受改革紅利。 另一方面，通過年度計算，可以準確計算納稅人全年應(yīng)繳納的個人所得稅。如果預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，將退還納稅人。 稅法規(guī)定，納稅人通常取得綜合所得時，仍需按一定規(guī)則按月或按小時計算代扣代繳預(yù)繳稅款，這是世界上幾乎所有征收個人所得稅的國家的通行做法。 但實踐中的情況非常復(fù)雜，因此無論采用何種預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人通常的預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，兩者之間會存在“差異”。 比如年中納稅人綜合所得收入波動過大或間斷，在收入較高或或有收入的月份按規(guī)定預(yù)繳稅款。但全年綜合收益總收入不足6萬元?？鄢?萬元基本支出后，無需按年繳納個人所得稅。 此時，平時預(yù)繳的稅款需要通過年度匯算清繳返還給納稅人。 3.誰不需要辦理年度結(jié)算？一般來說，只要納稅人平時預(yù)繳的稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，就需要辦理年度匯算清繳。 為切實減輕納稅人負擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，國務(wù)院專門免除了部分需要納稅的中低收入納稅人的年度匯算清繳義務(wù)。據(jù)此，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策問題的公告》(2021年第94號，以下簡稱“財稅公告94號”)，明確了免征年度匯算清繳。 根據(jù)這些規(guī)定，《公告》第二條列舉了不需要辦理2021年度匯算清繳的納稅人:一是免除了部分本應(yīng)辦理年度匯算清繳，需要繳納稅款的納稅人。 其中:如《公告》第二條第一項所列，納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，無論補稅金額多少，均無需辦理年度匯算清繳；如《公告》第二條第二項所列，只要納稅人繳納的稅款不超過400元，無論綜合所得年度收入水平如何，均無需辦理年度匯算清繳。 需要注意的是，根據(jù)財稅94號公告，納稅人取得綜合所得時，存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形，不屬于免征范圍。 第二類為《公告》第二條第三項規(guī)定的“已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者未辦理年度匯算清繳退稅”的納稅人。 也就是說，如果納稅人平時預(yù)繳的稅額與年度應(yīng)納稅額完全相同，則無需退稅或補稅，因此無需辦理年度匯算清繳。 納稅人自愿放棄退稅的，無需辦理年度匯算清繳。 如果納稅人記不清自己的年收入到底是多少，或者不知道如何算清應(yīng)該補稅還是退稅，應(yīng)該補稅還是退稅多少，無法確定自己是否符合免稅條件，可以采取以下措施解決:第一，納稅人可以詢問扣繳單位，根據(jù)稅法規(guī)定，單位有責(zé)任提前告知納稅人已經(jīng)繳納的收入和已經(jīng)繳納的稅額；二是納稅人可登錄網(wǎng)上稅務(wù)局(含移動個人所得稅APP)查詢其2021年收入及納稅申報明細；三是稅務(wù)機關(guān)在辦理年度匯算時，會通過網(wǎng)上稅務(wù)局為納稅人提供按一定規(guī)則預(yù)填申報表的服務(wù)。如果納稅人對預(yù)填信息無異議，系統(tǒng)會自動計算應(yīng)納稅額或退稅額，納稅人可以知道自己是否符合免稅政策的要求。 4.誰需要辦理年度結(jié)算？根據(jù)稅法和國務(wù)院常務(wù)會議精神，《公告》第三條明確了2021年需要解決的情況，分為退稅和補稅兩類。 一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。 依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。 從充分保障納稅人權(quán)益的角度來看，只要納稅人因抵扣不足或未申報抵扣等原因提前多繳稅款，納稅人無論收入多少、退稅金額多少，都可以申請退稅。 實踐中有一些典型情況，會產(chǎn)生或可能產(chǎn)生退稅，主要有以下幾種:1。2021年度綜合所得年收入不足6萬元，但平時已預(yù)繳個人所得稅；例:納稅人1月領(lǐng)工資1萬元，個人繳納“三險一金”2000元。假設(shè)沒有特別的附加扣除，提前繳納一次稅90元；其他月份月薪4000元，不用提前交稅。 全年納稅人因年收入不足6萬元無需納稅，因此已預(yù)繳的90元稅款可以退還。 2.2021年有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時不申報扣除；例:納稅人月工資10000元，個人繳納“三險一金”2000元，兩個上小學(xué)的孩子可以享受每月2000元的專項附加扣除(全年24000元)。 但由于未在預(yù)繳中申報，因此在計稅時未扣除子女教育專項附加扣除，年度預(yù)繳稅額為1080元。 在年度結(jié)算中完成相關(guān)信息后，可補扣2.4萬元。扣除后，全年應(yīng)納稅360元。按照規(guī)定，可以申請退稅720元。 3.因年中就業(yè)或辭職或部分月份收入不足，支出6萬元，“三險一金”等專項扣除、子女教育、企業(yè)(職業(yè))年金、商業(yè)健康保險、稅收遞延養(yǎng)老保險等專項附加扣除不足；例:某納稅人2021年8月底退休。退休前，他的月薪是1萬元，一個人交了2000元的“三險一金”。退休后，他領(lǐng)取了基本養(yǎng)老金。 假設(shè)沒有特別的附加扣除，1-8月會提前繳納個稅720元；最近4個月的基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。 全年納稅人僅扣4萬元(8×5000元/月)，未扣滿6萬元。 年度匯算扣除后，納稅人可在600元內(nèi)申請退稅。 4.無用工單位，只有勞動報酬、稿酬、提成收入，需要通過年度結(jié)算申請各種稅前扣除；5.納稅人取得勞務(wù)報酬、報酬、特許權(quán)使用費所得的，年中適用的預(yù)扣稅率高于全年綜合所得年適用稅率的；例:納稅人在固定地點每月領(lǐng)取勞動報酬1萬元，適用20%的扣繳率后，預(yù)繳稅款1600元，全年19200元；全年核算后，年勞動報酬為12萬元，扣除費用6萬元(不含其他扣除)后，適用3%的綜合所得稅率，年應(yīng)納稅額為1080元。 所以可以申請退稅18120元。 6.預(yù)繳稅款時，未申報或未充分享受綜合所得稅待遇的，如殘疾人個人所得稅待遇減免等。；7.有符合條件的慈善捐贈支出，但稅款未扣除等。 另一類是預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額，應(yīng)補稅的納稅人。 依法納稅是納稅人的義務(wù)。 從惠及納稅人的角度來看，國務(wù)院對2021年度匯算清繳作出了例外規(guī)定，即只有綜合收入每年超過12萬元且年度匯算清繳額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算清繳。 有一些常見的情況，會導(dǎo)致需要或可能需要在年度結(jié)算中補稅，主要有以下幾種:1。在兩個以上單位就業(yè)并領(lǐng)取工資薪金，納稅時重復(fù)扣除基本扣除費用(5000元/月)；2.除工資薪金外，納稅人還有勞動報酬、稿酬和特許權(quán)使用費所得。各種綜合所得的收入相加后，適用的綜合所得的年稅率高于扣繳率等。 5.納稅人什么時候辦理年度匯算清繳？根據(jù)稅法規(guī)定，《公告》第五條明確，納稅人應(yīng)于2019年3月1日至2021年6月30日辦理匯算清繳。 其中，在中國無住所的納稅人在2021年3月1日前出境的，可在出境前進行年度匯算清繳。 6.納稅人可以自主選擇哪些辦理方式？《公告》第六條明確了年度結(jié)算的三種辦理方式:自行辦理、單位辦理、邀請人辦理。 第一，自己做，也就是納稅人自己處理。 納稅人可以自行辦理年度決算。 稅務(wù)機關(guān)將出臺一系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強年度匯算清繳的政策解讀和操作指導(dǎo)，分類編制稅務(wù)指引，通俗易懂地講解政策口徑、技術(shù)術(shù)語和操作流程，通過移動個人所得稅APP、網(wǎng)頁、12366納稅服務(wù)熱線等方式提供涉稅咨詢，解決年度匯算清繳辦理中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。 對因年老、行動不便等原因獨立完成年度決算有特殊困難的，納稅人可提出申請，稅務(wù)機關(guān)也可提供個性化年度決算服務(wù)。 二是單位辦公，即請用人單位辦理。 考慮到大多數(shù)納稅人主要從一個單位領(lǐng)取收入，且該單位對納稅人涉稅信息掌握全面、準確，為更好地幫助納稅人辦理年度決算，《公告》第六條第二項規(guī)定，納稅人可以通過扣繳義務(wù)人取得工資薪金或者連續(xù)取得勞務(wù)報酬收入(指保險營銷員或者證券經(jīng)紀人)。 納稅人要求這些扣繳義務(wù)人代辦的，由扣繳義務(wù)人代為辦理，或者通過網(wǎng)上稅務(wù)局培訓(xùn)、指導(dǎo)納稅人自行完成年度匯算清繳申報和退稅(補)工作。 這將有助于繼續(xù)發(fā)揮源頭扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢，盡最大努力降低納稅人納稅的難度和負擔(dān)。 同時，稅務(wù)機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件，讓扣繳義務(wù)人為單位職工辦理年度結(jié)算。 需要注意的是，納稅人選擇扣繳義務(wù)人辦理年度匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在2021年4月30日前與扣繳義務(wù)人進行書面確認，同時向扣繳義務(wù)人如實提供2021年度除單位外的全部綜合所得、扣除項目、稅收優(yōu)惠等信息，并對其真實性、準確性、完整性負責(zé)。 三是找人代勞，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位和個人代為辦理。 納稅人可以根據(jù)自身條件自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或者其他單位和個人(以下簡稱“受托人”)辦理年度結(jié)算。 這樣，受托人應(yīng)與納稅人簽訂委托書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。 需要提醒的是，扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度匯算清繳后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。 納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的，可以要求其申請更正申報，也可以自行申請更正申報。 七、納稅人可以通過哪些渠道辦理年度決算？公告第七條明確了年度決算的辦理渠道。 為方便納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供了高效快捷的網(wǎng)上辦稅渠道。納稅人可以通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算清繳，稅務(wù)機關(guān)也會按照一定的規(guī)則為納稅人提供預(yù)填申報表的服務(wù)。因此，建議納稅人優(yōu)先使用線上渠道。 如果納稅人不方便使用互聯(lián)網(wǎng)，也可以通過郵件或在辦稅服務(wù)廳辦理。 如選擇郵寄申報，各省(區(qū)、市)將指定稅務(wù)機關(guān)接受郵寄申報并向社會公告。 納稅人選擇郵寄申報的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況將申報表寄送至相應(yīng)地址；有用工單位的，應(yīng)將申報表寄送用工單位所在地省(區(qū)、市)稅務(wù)局指定的稅務(wù)機關(guān)；無從業(yè)單位的，送交戶籍所在地或經(jīng)常居住地所在省(區(qū)、市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)。 同時，為避免因信息填寫不正確或郵寄地址不明確帶來不必要的麻煩，納稅人應(yīng)清晰、真實、準確地填寫自己的相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息。 為了提高識別度，建議用電腦填寫并打印簽署申報表。 八、納稅人辦理年度決算需要提交哪些資料，保存多久？為減輕納稅人負擔(dān)，《公告》第八條明確，納稅人只需報送年度決算。 如果您修改我的基本信息或添加扣除或稅收優(yōu)惠，您需要一起提交修改或添加的信息。 納稅人需要仔細核對信息，確保信息真實、準確、完整。 為便于后續(xù)服務(wù)和管理，納稅人、代理扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自年度匯算清繳期結(jié)束之日起(即至2025年6月30日)將2021年度匯算清繳相關(guān)資料保存5年。 9.納稅人在哪里向稅務(wù)機關(guān)申報年度結(jié)算？根據(jù)方便就近原則，《公告》第九條明確了接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)。 需要注意的是，這里的稅務(wù)機關(guān)是指受理納稅人提交的年度匯算清繳申報并負責(zé)辦理年度匯算清繳申報相關(guān)事宜的稅務(wù)機關(guān)，如對納稅人提交的申報表進行必要的審核、為納稅人辦理退稅等。，這并不等同于年度最終申報的“實物搬運地”。 比如納稅人通過網(wǎng)絡(luò)遠程辦理年度結(jié)算，可以在辦公室、家里、路上辦理，不受物理空的限制。但納稅人應(yīng)借助信息系統(tǒng)，按照《公告》第九條的規(guī)定，在稅務(wù)軟件中正確選擇稅務(wù)機關(guān)并向其提交年度結(jié)算申報，以便稅務(wù)機關(guān)更好地提供服務(wù)和辦理后續(xù)相關(guān)事宜。 當(dāng)然，在網(wǎng)上辦理不方便的情況下，納稅人也可以到公告第九條規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)辦理。此時，《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)是納稅人辦理年度決算的“實際場所”。 負責(zé)受理納稅人年度決算的稅務(wù)機關(guān)主要分為兩種情況:一是納稅人自行辦理年度決算或受托人為納稅人辦理年度決算。 (一)居民有用工單位的，應(yīng)當(dāng)向用工單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩個以上受雇單位的，選擇向其中一個單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 (二)居民個人沒有就業(yè)單位的，應(yīng)當(dāng)向住所地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。 個人在中國境內(nèi)申請居住證的，以居住證上公布的居住地址為經(jīng)常居住地；沒有辦理居住證的，以當(dāng)前實際居住地址為經(jīng)常居住地。 主要考慮的是上述判斷標準明確，在沒有網(wǎng)絡(luò)的情況下，可以最大限度地為納稅人提供就近納稅的便利。確定居住證的原則也方便納稅人享受基本公共服務(wù)等事項，有利于包括稅務(wù)機關(guān)在內(nèi)的政府部門共同為納稅人提供便捷高效的政府服務(wù)。 二是扣繳義務(wù)人在年度結(jié)算期內(nèi)為納稅人辦理年度結(jié)算的，可以向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)申報。 十、納稅人如何辦理年度退稅？《公告》第十條明確了納稅人取得退稅、補稅的方式和途徑。 年度匯算清繳后有退稅的，納稅人可以申請退稅。 納稅人只要在申報表對應(yīng)欄目勾選“申請退稅”，就提交了申請。 稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定履行必要的審核程序后，可以為納稅人申請退稅，退稅款可以直接到達個人銀行賬戶。 需要注意的是，為避免無法及時準確退稅，納稅人必須準確填寫身份信息和在境內(nèi)開立的合格銀行賬戶。 其中，對于2021年度綜合收入低于6萬元，但月工資薪金收入不平衡，或取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將推送服務(wù)提示，預(yù)填簡易申報表。納稅人只需確認預(yù)繳稅額并填寫銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)快速申請退稅。 同時，為方便納稅人獲取退稅，建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間以簡易方式申請退稅。 如果納稅人需要補稅進行年度結(jié)算，稅務(wù)機關(guān)提供了多種便捷渠道。納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、在辦稅服務(wù)廳、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)(即第三方支付)刷卡繳納滯納金。 最后需要注意的是，稅務(wù)機關(guān)將出臺一系列稅收指引，通俗易懂地講解相關(guān)政策、技術(shù)術(shù)語和操作流程，并通過廣播、電視、報紙、互聯(lián)網(wǎng)、公益廣告、網(wǎng)上稅務(wù)局、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，繼續(xù)加大對年度決算的政策解讀和操作指導(dǎo)力度，幫助有需要的納稅人順利完成年度決算。 同時，為幫助納稅人高效、便捷、合理、有序地完成年度決算，避免擁堵，稅務(wù)機關(guān)會以一定方式分批通知納稅人，提醒其在一定時間段內(nèi)處理錯峰。 納稅人因工作繁忙等原因，在此期限內(nèi)確實不便辦理的，可在法定年度結(jié)算期限內(nèi)預(yù)約稅務(wù)機關(guān)或通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理。
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