新政總結：7種送購物卡、禮品及購物券情形是否要扣繳個稅
2021-10-13 09:34:13
政策規(guī)定(一)《關于個人取得的有關所得適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部、國家稅務總局公告2021年第74號)第三條規(guī)定，在業(yè)務宣傳、廣告活動中，企業(yè)隨機向本單位以外的個人贈送禮品(含網(wǎng)絡紅包，下同)，企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品，以及個人取得的禮品收入。按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，消費券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等禮品除外。，其中有價格折扣或折扣的性質(zhì)。 前款贈與所得的應納稅所得額，按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于促進會展業(yè)企業(yè)贈與個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條的規(guī)定計算。 (2)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于促進會展業(yè)企業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品(服務)的，按照產(chǎn)品(服務)的市場銷售價格確定個人應納稅所得額；如果是購買的商品(服務)，個人的應納稅所得額按照商品(服務)的實際購買價格確定。 (3)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于促進會展業(yè)企業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，有下列情形之一的，不征收個人所得稅:1 .企業(yè)通過價格折扣和折扣向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務；2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)、提供服務的同時贈送禮品，如通信企業(yè)贈送話費、接入費，或向個人購買話費；3.企業(yè)根據(jù)消費積分，將禮品回饋給累計消費達到一定金額的個人。 (4)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于促進會展業(yè)企業(yè)禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條規(guī)定，企業(yè)對累計消費達到一定金額的客戶，給予額外的抽獎機會，并按“意外所得”項目，按20%的稅率全額繳納個人所得稅。 (5)《中華人民共和國國家稅務總局關于加強網(wǎng)絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2021〕409號)第一條規(guī)定，個人取得企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，應當按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由發(fā)放紅包的企業(yè)代扣代繳。 (6)《中華人民共和國國家稅務總局關于加強網(wǎng)絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(HJX[2021]409號)第二條規(guī)定:企業(yè)發(fā)放的用于購買本企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務的非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，包括各種消費券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等。，以及個人購買企業(yè)商品或服務時企業(yè)退回的一定金額的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包。 (7)《中華人民共和國國家稅務總局關于加強網(wǎng)絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(HJX[2021]409號)第三條規(guī)定，個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應納稅所得額，不征收個人所得稅。 (八)《個人所得稅法》及其實施條例中的“偶然所得”項目1。意外收入是指個人獲得獎品、中獎、中獎等意外財產(chǎn)的收入。 (實施條例)2。意外收入每次獲得一次。 (實施條例)3。意外收入適用20%的比例稅率。 (個人稅法)4。偶然所得不是綜合所得，不需要收取工資薪金繳納個稅，也不需要在次年3-6月結算繳納。 【示例】某企業(yè)花920元購買了一張面值1000元的購物卡，在企業(yè)慶典期間贈送給公司外個人。企業(yè)需要按照“意外收入”項目代扣代繳個人所得稅。你會按照920元×20%=184元還是1000元×20%=200元代扣代繳個人所得稅？政策依據(jù):財稅〔2011〕50號文件第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品(服務)，個人應納稅所得額按照產(chǎn)品(服務)的市場銷售價格確定；如果是購買的商品(服務)，個人的應納稅所得額按照商品(服務)的實際購買價格確定。 深圳市辛凱財稅顧問有限公司您的財稅顧問！如果您有任何問題和業(yè)務需求，請隨時聯(lián)系我們的服務熱線:注冊公司:www.yfcsgw.com。
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