作為一名財務(wù)會計，我們會接觸到很多稅種，我們工作的一個重要部分就是“記賬和報稅”。在申報的稅種中，增值稅是最重要的稅種之一。關(guān)于增值稅，不同的企業(yè)有不同的稅率、計算方法和內(nèi)容。丁鳥帶你了解了關(guān)于增值稅的兩個概念:“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”。
每個期末(包括月末、季末、年末)，如果貸方出現(xiàn)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的余額，則應(yīng)從貸方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的貸方，反映企業(yè)當(dāng)期欠繳的增值稅。
如果“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目期末余額在借方，則應(yīng)考慮將多付的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的借方，反映企業(yè)當(dāng)期多付的增值稅。具體分析如下:
應(yīng)交增值稅和未付增值稅。
1.應(yīng)納增值稅一般是指小規(guī)模納稅人、普通納稅人銷售貨物或者提供加工、修理、更換服務(wù)時，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。金額是根據(jù)銷項稅減去進(jìn)項稅的差額計算的。
需要注意的是，如果一般納稅人的投入大于產(chǎn)出，導(dǎo)致應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，則在填寫相關(guān)報表時應(yīng)填寫應(yīng)納稅額為0，而不是負(fù)數(shù)。
2.未繳納增值稅是另一種應(yīng)納稅款明細(xì)科目，用于計算企業(yè)應(yīng)繳納而未繳納的稅額。在通常的會計核算中，這個賬戶沒有任何金額，只是在期末結(jié)賬時從“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的期末余額中轉(zhuǎn)出。